Как выполняется составление и использование бухгалтерской отчетности? Составление и использование бухгалтерской отчетности на примере ооо Составление и использование бухгалтерской отчетности практика.

Составление и использование бухгалтерской отчетности Заключение Список нормативноправовых актов и литературы Приложения ВВЕДЕНИЕ Для прохождения производственной практики мною было выбрано предприятие ООО ПКФ Лиа. Выявить главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности. Ознакомиться с требованиями предъявляемыми к отчетности. Также нужно ознакомиться что входит в состав годовой отчетности.

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Введение

I . Характеристика предприятия

II . Проведение расчетов с бю д жетом и внебюджетными фо н дами

III . С о ставление и использование бухгалтерской о т четности

Заключение

Список нормативно-правовых актов и литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Для прохождения производственной практики мною было выбрано предприятие ООО ПКФ "Лиа".

Целью производственной практики является приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета.

Цель производственной практики определят постановку следующих задач:

1. Познакомиться с работой организации ООО ПКФ "Лиа", узнать структуру организации, структуру бухгалтерии;

2. Изучить основные документы предприятия: Устав, учетную политику, финансовую отчетность;

3. Выявить главные особенности проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

4. Выявить главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности.

5. Ознакомиться с уставом, учетной политикой и финансовой отчетностью ООО ПКФ «Лиа».

6. Нужно ознакомиться с бухгалтерским учетом и отчетностью, выявить и исправить ошибки.

7. Узнать основной вид деятельности ООО ПКФ "Лиа".

8. Ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к отчетности.

Также нужно ознакомиться, что входит в состав годовой отчетности.

Просмотреть Бухгалтерский баланс (форма 0710001), отчет о прибылях и убытках (форма 0710002), пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

I . ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Лиа" (далее ООО ПКФ "Лиа"), основная деятельность которой заключается в области бухгалтерского учета.

Фирма зарегистрирована 22 апреля 1999 года. Фирма находится по адресу: 416110, Астраханская область, Наримановский район, город Нариманов, проспект Строителей, дом 4, квартира (офис) 24, основной вид деятельности: предоставление прочих видов услуг- деятельность в области бухгалтерского учета и аудита- деятельность в области бухгалтерского учета. Отрасль: аудиторская деятельность.

Фирма также осуществляет деятельность по следующим дополнительным видам:

Организации присвоен ИНН: 3008007765, ОГРН: 1023000849288

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии, сертификат).

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

II. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНЫМИ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

В фирме ООО ПКФ «Лиа» имеется 2 работника. Основой для расчета является начисленная работнику заработная плата, включая доплаты, надбавки, премии, суммы по больничным листам и другие выплаты, подлежащие налогообложению.

Налогооблагаемая база данного налога зависит от совокупного годового дохода (СГД) работника, который учитывается в карточке лицевого счета, ведущейся в бухгалтерии на каждого работника.

Размер и количество вычетов зависит не только от СГД, но и от состава семьи работника и тех индивидуальных льгот, которые он имеет (инвалидность, участие в афганской войне и т.д.).

На все дополнительные налоговые льготы бухгалтеру должны быть предоставлены соответствующие документы.

Сумма льгот (налоговых вычетов) вычитается из суммы начисленной оплаты труда- это и будет налогооблагаемая база.

Налоговым кодексом установлено, что при осуществлении налогоплательщиком определенного вида расходов социального характера, им может быть получен вычет по налогу на доходы физических лиц. Так, пункт 1 статьи 219 Кодекса предусматривает пять оснований, по которым предоставляются социальные налоговые вычеты:

по расходам на благотворительные цели и пожертвования (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК);
по расходам на обучение (подп. 2 п. 2 ст. 219 НК);
по расходам на лечение (подп. 3 п. 3 ст. 219 НК);
по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 5 п.5 ст. 219 НК).

При этом за вычетом по взносам, уплаченным в негосударственные пенсионные фонды (НПФ) или страховым организациям, в части пенсионного страхования, с 1 января 2010 года при определенных условиях физ. лицо может обращаться к работодателю (п. 2 ст. 219 НК). Такие изменения в Налоговый кодекс были внесены пунктом 3 статьи 1 Закона от 19 июля 2009 г. №202-ФЗ, вступили в силу 1 января 2010 г. (п.2 ст.6 Закона № 202-ФЗ) и согласно пункту 6 статьи 6 Закона №202-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Однако на практике воспользоваться данным новшеством в отношении расходов на пенсионные накопления, произведенных в прошлом году, достаточно проблематично, поскольку налоговый, поскольку налоговый период 2009 года к моменту вступления в силу Закона № 202-ФЗ уже был закончен. В частности, и Минфин в письме от 13 августа 2010 г. № 03-04-06/7-177 советует работодателям рекомендовать сотрудникам, которые обратились к нему с заявлением о предоставлении пенсионного вычета за 2009 г., воспользоваться этим правом путем подачи соответствующей налоговой декларации в инспекцию по месту жительства. К такому же выводу чиновники пришли и в письме от 15 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-216.

Право на вычет по месту работы.

На пенсионный вычет, предусмотренный подпунктом 4 пунктом 1 статьи 219 НК, могут претендовать две категории налогоплательщиков:

Те, кто самостоятельно участвует в своих пенсионных накоплениях путем перечисления взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с НПФ;

Те, кто заботится о безбедной старости посредством уплаты взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем совсем необязательно, чтобы такие договоры были заключены непосредственно в пользу самого налогоплательщика.

Выгодоприобретателем могут быть указаны супруг или супруга, родители, дети-инвалиды. Главное, что расходы на уплату взносов нес сам сотрудник.

Впрочем, этого достаточно для того, чтобы получить право на вычет по НДФЛ, однако не для того, чтобы он мог быть предоставлен работодателем. В последнем случае также требуется соблюдение следующих условий:

Расходы документально подтверждены;

Взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

III . СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса на предприятии. Она составляется на основании данных всех видов учета бухгалтерского, статистического и оперативно-технического.

В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод. Эта целевая направленность в деятельности является существенной в деловой активности организации. Концептуальной основой бухгалтерской отчетности организаций, ведущих свою деятельность в условиях рынка, является формирование отчетных показателей для внешних пользователей.

Поэтому бухгалтерская отчетность является важной предпосылкой организации эффективных деловых связей всех участников рыночных отношений. Недостаток информации, предоставляемой пользователям отчетности, может существенно ограничить приток дополнительного капитала как одного из источников расширения деятельности организации, если деловые партнеры не могут получить интересующие их сведения о финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности, перспективах развития.

Кроме этого, информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности необходима руководству организации для координации своей деятельности и принятия управленческих решений.

Требования, предъявляемые к отчетности:

ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает следующие общие требования к бухгалтерской отчетности:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

2. Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.

4. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

5. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

11. В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона о бухгалтерском учете, отчетным годом для всех организаций является календарный год- с 1 января по 31 декабря включительно.

В соответствие с приказом МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н, в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций в России включаются следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма 0710001).

2. Отчет о прибылях и убытках (форма 0710002).

3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

4. Отчет об изменениях капитала (форма 0710003);

5. Отчет о движении денежных средств (форма 0710004);

6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 0710006) - составляют только общественные (некоммерческие) организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности.

7. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Их разрешено оформлять как в табличном, так и в текстовом виде.

8. Итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающая достоверность бухгалтерской отчетности организации, когда в соответствии с законодательством РФ она подлежит обязательному аудиту (в приказе 66н это отсутствует).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Я, Матющенко Анна Владимировна, проходила практику для получения производственных навыков по профилю специальности «Экономика и бухгалтерский учет» в ООО ПКФ «Лиа».

Целью прохождения практики было закрепление полученных знаний.

В ходе прохождения практики я изучила структуру предприятия, основные направления.

Я выяснила, что у фирмы основной вид деятельности: предоставление прочих видов услуг - деятельность в области бухгалтерского учета и аудита- деятельность в области бухгалтерского учета, поэтому можно сказать, что ведущей отраслью деятельности фирмы является: аудиторская деятельность.

Я выявила главные особенности составления и использования бухгалтерской отчетности, провела расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Также ознакомилась с уставом, учетной политикой и финансовой отчетностью ООО ПКФ «Лиа».

Познакомилась с работой организации ООО ПКФ "Лиа", узнала структуру организации, структуру бухгалтерии.

Приобрела практические навыки ведения бухгалтерского учета.

Ознакомилась с деятельностью фирмы по следующим дополнительным видам:

" Розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями ",
" Розничная торговля мужской, женской и детской одежды ",
" Розничная торговля изделиями из меха ",
" Розничная торговля мебелью и товарами для дома " и т.д.

СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Устав ООО ПКФ «Лиа»

2. Учетная политика ООО ПКФ «Лиа»

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) (приказ Минфина РФ от 06.06.1999 г. № 43н).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учета и отчетности» ПБУ № 22/2010. Утверждено приказом Минфина России №63н от 28.06.2010

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / В. А. Тевлин. М.: Проспект, 2011. 144с.

6. Бухгалтерский учет и отчетность организаций: справочник / В. В. Карпов, Н. В. Лукина. - изд. 16-е допол.

7. Бухгалтерская (финансовая) отчётность - Дашков и К, Москва - 2011//www. knigafund. Ru

PAGE \* MERGEFORMAT 11

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
5019.		Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности	174.49 KB
	Изучить теоретические аспекты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности; рассмотреть содержание и порядок составления форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, особенности международных стандартов финансовой отчетности; сформировать показатели форм бухгалтерской отчетности на примере деятельности условного предприятия;
1831.		Составление годовой бухгалтерской отчетности, анализа ее показателей на примере ООО «Авиценна»	741.9 KB
	Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения
14067.		Порядок формирования бухгалтерской отчетности	20.66 KB
	Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации доступных различным группам пользователей. Нормативноправовая база по составлению бухгалтерской отчетности При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться законодательными и нормативными актами в соответствии с Законом РФ О бухгалтерском учете к которым относятся: Федеральный закон о бухгалтерском учете Положение по бухгалтерскому учету бухгалтерская отчетность организации План счетов...
21195.		Баланс, как основная форма бухгалтерской отчетности	807.38 KB
	Понятие и основные элементы баланса. Структура и системообразующие элементы баланса. Анализ Баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
15999.		Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности организации	105.89 KB
	По форме отражения оборота: сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков сальдо по счетам; оборотный баланс помимо остатков сальдо содержит данные об их движении дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период....
21185.		Исследование аналитической взаимосвязи основных форм бухгалтерской финансовой отчетности	160.1 KB
	Задачами анализа финансовой отчетности являются: оценка структуры имущества организации и источников его формирования; выявление степени сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов; оценивается структура и потоки собственного и заемного капитала нацеленного на извлечение максимальной прибыли и повышение финансовой устойчивости; оценка правильности использования денежных средств для поддержания эффективности структуры капитала; оценка влияния факторов на финансовые результаты и эффективность использования...
10063.		Оценка стоимости организации на основе международных стандартов бухгалтерской отчетности	59.03 KB
	Тема данной выпускной аттестационной работы является наиболее актуальной так как в последнее время в мире наблюдается спад производства потому важно суметь оценить реальную стоимость предприятия для дальнейшего эффективного управления в условиях кризисной экономики страны. В структуре комбината собственное древесноподготовительное производство целлюлозный завод вырабатывающий около 680 тысячи...
769.		Отчетность предприятия. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности	25.97 KB
	Классификация отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности. Порядок составления представления и утверждения бухгалтерской отчетности.
9988.		Анализ составления и представления бухгалтерской бюджетной отчетности «УЗИО Уфимского района»	45.04 KB
	Счета используемые в ведении учета корреспонденция счетов. Пути совершенствования при ведении учета УЗИО Уфимского района РБ. Введение Система бюджетной отчетности является составной частью системы финансового планирования финансирования использования и учета бюджетных средств. В связи с поставленной целью исследуется следующий круг задач: изучить особенности хозяйственной деятельности Управления земельных и имущественных отношений Уфимского района РБ...
19367.		Описание анализа уровня и динамики финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности	37.53 KB
	Cравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу таблица 1. Аналитическая таблица состава и движения дебиторской задолженности. вес Дебиторская задолженность 982 100 241 100 245 Долгосрочная задолженность - всего 1 01 00 00 00 В том числе расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы выданные 1 01 00 00 00 Краткосрочная задолженность - всего 981 999 241 1000 246 В том числе расчеты с покупателями и заказчиками 847 863 184 763...

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности

1.2 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

2.2 Анализ «Бухгалтерской баланса»

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ПМ.04 «СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

бухгалтерский отчетность финансовый капитал

1.1 Общие положения и основные принципы формир ования бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономического решения.

Во время прохождения практики я ознакомилась с учетной политикой (прил.1) ОАО «*****». В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, приказано утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год. Формы и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

1.2 Процедуры, предшествующие заполнени ю форм бухгалтерской отчетности

Процедура составления бухгалтерской (финансовой) отчетности -- есть упорядоченная совокупность действий и методологических приемов, выполняемых для ее формирования.

Совокупность действий и методологических приемов

Шаг1.Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность.

Согласно п.11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 №60н, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Шаг2.Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.

Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации;

Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности;

Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей;

Уточнение оценки имущества (р,у), полученных по неотфактурованным поставкам;

Присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценение финансовых вложений;

Шаг3.Отражения финансового результата деятельности

Закрытие субсчетов открытых к счету 90 «продажи», на субсчет сч.99-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Закрытие субсчетов открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы на субсчет 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» Начисление налога на прибыль.

Списание чистой прибыли.

Шаг4.Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни организации

Отражение событий после отчетной даты; Уточнение резервов по условным обязательствам; Пересмотр данных об условных фактах; Уточнение по состоянию на конец каждого отчетного года;

Шаг5.Заполнение форм бухгалтерской отчетности

Шаг6.Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

Фактов неприменения правил бух. учета; Наличие значительной неопределенности событий; Существенных изменений в бух. отчетности;

Шаг7. Подтверждение достоверности и утверждение бухгалтерской отчетности. Получение заключения ревизионной комиссии; Проведение аудита бух. отчетности;

Утверждение отчетности советом директоров; Утверждение бух. отчетности собственником; Реформация или санация данных бух. учета;

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

По данным бухгалтерской отчетности ОАО «*****» за 2013 год поясняем бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс -- характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Бухгалтерский баланс ОАО «*****»

	Показатели	Пояснения
ротные активы		В том числе прочие НМА.
	Основные средства	В том числе машины и оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, здания, сооружения, земельные участки. С первоначальной стоимости отнимаем накопленную амортизацию. 01-02, (2012г -396613т.р.; 2013г -342621т.р.)
	Отложенные налоговые активы	НДС по приобретенным ОС, МПЗ, налоговый агент, (2012г -4963т.р.; 2013г -5059т.р.)
	Итого по Разделу 1	1100=1110+1150+1180
ные активы		В том числе сырье и материалы,ГП,товары для перепродажи,товары и ГП отгруженные, затраты в НЗП, прочие запасы и затраты. Надо всех прибавить, (2012г -110437т.р.; 2013г -123855т.р.)
	Дебиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные, прочая, (2012г -36135т.р.; 2013г -97292т.р.)
	Финансовые вложения	Краткосрочные (2012г -873т.р.; 2013г -873т.р.). Долгосрочных нет
	Денежные средства и денежные эквиваленты	Касса организации, расчетные, прочие специальные счета, (2012г -137273т.р.; 2013г -96681т.р.)
	Итого по Разделу 2	1200=1210+1230+1240+1250
		1600=1100+1200(2012г -686352т.р.; 2013г -666382т.р.)
Капитал и резервы	Уставный капитал	В обыкновенных акциях, (2012г -1087т.р.; 2013г -1087т.р.)
		Переоценка ОС (2012г -54480т.р.; 2013г -54480т.р.)
	Добавочный капитал	Прочие источники (2012г -3399т.р.; 2013г -3399т.р.)
	Нераспределенная прибыль	Прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет (2012г -212102т.р.; 2013г -205671т.р.)
	Итого по Разделу 3	1300=1310+1340=1350+1370
срочные обяза-тельства		НДС по приобретенным ОС, МПЗ, налоговый агент, расчеты по налогам и сборам,НДС по авансам и переплатам, (2012г -66055т.р.; 2013г 63753-т.р.).
	Итого по Разделу 4
срочные обяза- тельства	Кредиторская задолженность	Расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам,соц. страхованию,с персоналом по ОТ, подотчетными лицами,персоналам по прочим операциям, разными дебиторами и кредиторами, (2012г -33969т.р.; 2013г -98402т.р.)
	Доходы будущих периодов	Дх, полученные в счет будущих периодов, безвозмездные поступления (2012г -285328т.р.; 2013г -225204т.р.)
	Оценочные обязательства	Оценочные обязательства (2012г -29932т.р.; 2013г -14384т.р.)
	Итого по Разделу 5	1500=1520+1530+1540
		1700=1300+1400+1500(2012г -686352т.р.; 2013г -666382т.р.)

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Отчет о финансовых результатах должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п.; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы, управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; % к получению; % к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы и расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль).

Пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отсутствия от этих правил.

Бухгалтерская отчетность бывает: промежуточная и годовая.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность составляют за период с 1 января по отчетную дату периодов включительно. Это может быть: месяц, квартал, 9 месяцев, а возможно и любой другой период менее года.

Промежуточную отчетность, которую составляют период менее отчетного года, не будет обязательной для всех предприятий. Ее нужно будет формировать только в установленных законодательством случаях.

Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением случаев, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Состав промежуточной отчетности, за исключением случаев, устанавливается федеральными стандартами.

Состав бухгалтерской отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Отчет о финансовых результатах ОАО «*****»

	Показатели	Пояснения
		Выручка- количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. (2012г - 281485т.р.; 2013г - 157420т.р.)
	Себестоимость продаж	Себестоимость-понимается исчисление затрат, приходящихся на единицу продукции. (2012г - 228652т.р.; 2013г - -134834т.р.)
	Валовая прибыль	Выручка -- С/с продаж (2012г -52833т.р.; 2013г -22586т.р.)
	Коммерческие расходы	Коммерческие расходы - это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг. (2012г -
	Прибыль от продаж	Выручка-С/с продаж (2012г -51097т.р.; 2013г -22586т.р.)
	Прочие доходы	Дх, связанные с реализацией ОС, с ликвидацией ОС, с реализацией прочего имущества, прочие операционные Дх, штрафы, пени, неустойки к получении, прибыль прошлых лет, возмещению убытков к получению, Дх в виде списанной кредиторской задолженности, Дх связанные с переоценкой ВНА, прочие внереализационные Дх, государственные субсидии, Дх от страхового возмещения. (2012г -84102т.р.; 2013г -67136т.р.)
	Прочие расходы	Рх связанные с реализацией ОС,НМА, прочего имущества,в виде образованных оценочных резервов, на услуги банков, прочие операционные Рх, штрафы,пени, неустойки (2012г - -7185т.р.;2013г - -5919 т.р)
	Прибыль до налогообложения	2300=2200+2320-2330+2340-2350 (2012г -128014т.р.; 2013г -85424т.р.)
	Текущий налог на прибыль	2410= налог на прибыль +2450-2430+2421 (2012г - -18658т.р.; 2013г - -17201т.р.)
	В том числе:
	Постоянные налоговые обязательства
	Отложенные налоговые обязательства
	Отложенные налоговые активы
	Чистая прибыль (убыток)	2400=2300-2410-2421-2430+2450 (2012г -96790т.р.; 2013г -70621т.р.)

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает, полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Показатели		Пояснения
Движение денежных средств по текущей деятельности
		4111+4112+4113+4119 (2012г - 649085т.р.; 2013г - 795372т.р.)
		(2012г - 649085т.р.; 2013г -185755 т.р.)
арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.
От перепродажи финансовых вложений
прочие поступления		(2013г - 609617т.р.)
Платежи - всего		4121+4122+4123+4124+4125+4129 (2012г - 614548т.р.; 2013г - 835964т.р.)
в том числе: Поставщикам (подрядчикам) за оплату товаров, работ, услуг		(2012г - -397098 т.р.; 2013г - -556809 т.р.)
на оплату труда		(2012г - -89080т.р.; 2013г - -104339 т.р.)
на выплату процентов по долговым обязательствам
на расчеты по налога на прибыль		(2013г - -16143т.р.)
		(2012г - -128370т.р.; 2013г - -97503т.р.)
Сальдо денежных потоков от текущей деятельности		(2012г - 34537т.р.; 2013г - 40592т.р.)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Поступило денежных средств - всего
в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества
От продажи акций
Возврат предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг
Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов
В связи с приобретением акций
В связи с приобретением долговых ценных бумаг
Процентов по долговым обязательствам
Прочие платежи
Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств - всего
в том числе: кредитов и займов
вкладов собственников
От выпуска акций
От выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
Прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: собственником в связи с выкупом у них акций
на выплату дивидендов
В связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг возврат кредитов и займов
на прочие выплаты, перечисления
Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности
Сальдо денежных потоков за отчетный период		(2012г - 34537т.р.; 2013г - -40592т.р.)
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		(2012г - 102736т.р.; 2013г - 137273т.р.)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		(2012г - 137273т.р.; 2013г - 96681т.р.)

Отчет об изменениях капитала

1. Заполнение раздела 1 «Движение капитала»

В данном разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета об изменениях капитала за 2010г. с учетом сопоставимости показателей.

При этом следует учесть изменения порядка отражения результатов переоценки ОС и НМА в бухгалтерской отчетности организации.

Так, в соответствии с действующей с 2011 года редакцией п.15 ПБУ 6/01, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Таким образом, при отражении результатов переоценки, осуществленной в прошлых периодах в отчете об изменениях капитала за 2011 год

В отчете отражаются следующие показатели:

· Уставный капитал;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

Увеличение капитала - всего: (строка 3310) - указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Добавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Резервный капитал (строка 3310 = строка 3316);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);

· Итого (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).

за отчетный период.

в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):

чистая прибыль (строка 3311) - указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Обратите внимание: Сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме чистой прибыли, отражаемой по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:

переоценка имущества (строка 3312) - указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА.

Сумма дооценки относится на добавочный капитал организации:

· В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.

· В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма дооценки объектов ОС и НМА, относящаяся на добавочный капитал, отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (строка 3313) - указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Дополнительный выпуск акций (строка 3314) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:

· дополнительного выпуска акций;

· дополнительных вкладов в уставный капитал.

увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

реорганизация юридического лица (строка 3316) - указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Уменьшение капитала - всего: (строка 3320) - указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);

· Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);

· Итого (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325 + строка 3326 + строка 3327).

за отчетный период.

в том числе (строка 3321, строка 3322, строка 3323, строка 3324, строка 3325, строка 3326, строка 3327):

чистая прибыль (строка 3321) - указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме убытка, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета:

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.

· 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

переоценка имущества (строка 3322) - указывается сумма уценки объектов ОС и НМА.

Сумма уценки относится на добавочный капитал организации в сумме не превышающей суммы дооценки, если ранее производилась дооценка данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма оценки объектов ОС и НМА, уменьшающая добавочный капитал, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал».

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (строка 3323) - указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Таким расходом может быть, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ.

Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).

уменьшение номинальной стоимости акций (строка 3324) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).

уменьшение количества акций (строка 3325) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей)

реорганизация юридического лица (строка 3326) - указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

дивиденды (строка 3327) - указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

Изменение добавочного капитала (строка 3330) - указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, когда при выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменениях капитала такая сумма дооценки отражается:

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Добавочный капитал».

· В виде положительного значения в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3330 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Изменение резервного капитала (строка 3340) - указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются:

· В виде положительного значения в столбце «Резервный капитал».

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3340 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Величина капитала на 31 декабря 2011 г. (строка 3300) - отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам:

· Уставный капитал;

· Собственные акции, выкупленные у акционеров;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Суммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:

· Кт 80 «Уставный капитал»;

· Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

· Кт 82 «Резервный капитал»;

· Кт 83 «Добавочный капитал»;

· Кт/Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Обратите внимание: Показатель столбца «Итого» строки 3300 отчета об изменениях капитала, должен быть равен показателю строки 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса на 31.12.2011г. (отчетного года).

2. Заполнение раздела 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

В разделе 2 отчета об изменениях капитала, отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:

· изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей);

· корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

3. Заполнение раздела 3 «Чистые активы»

В разделе 3 отчета об изменениях капитала, приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

Так, в отчете за 2011 год необходимо отразить данные о чистых активах:

· На 31.12.2011;

· На 31.12.2010;

· На 31.12.2009.

· В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается:

величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1.Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

· незавершенное строительство;

· доходные вложения в материальные ценности;

· долгосрочные финансовые вложения;

· прочие внеоборотные активы.

2.Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

· запасы;

· НДС по приобретенным ценностям;

· дебиторская задолженность;

· краткосрочные финансовые вложения;

· денежные средства;

· прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа фи нансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации как для ее руководства и собственником, так и для внешних пользователей. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера. Существенно возрастают приоритетность роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.

Организация проводит текущий (последующий анализ), который проводится после окончания отчетного периода по данным бухгалтерского и статистического учета и отчетности. Его цель -- объективная оценка результатов деятельности, поиск резервов роста ее эффективности и недопущения возникновения банкротства.

Проводятся также и другие виды анализа, такие как прогнозный, финансовый и управленческий.

2.2 Анализ «Бухгалтерского баланса»

Таблица 2.2.1 Динамика валюты бухгалтерского баланса тыс. руб.

Данные таблицы показывают что в организации соблюдается главное бухгалтерское уравнение А=П.

Рост валюты баланса за отчетный период свидетельствует о замедлении хозяйственного оборота деловой активности, что приводит к плохой платежеспособности организации.

В целях соблюдения объективности финансового анализа деятельности организации, целесообразно сравнить изменения величины имущества с изменениями финансовых результатов по отчету о финансовых результатах.

Таблица 2.2.2 Динамика величины имущества, выручка от реализации и прибыли организации.

При сравнении соотношений изменений стоимости имущества и выручки от реализации продукции видно, что стоимость уменьшилось на -19970т.р. и составило -2,9%, от его суммы на начало 2013г.

Выручка от реализации за 2013г. уменьшилась на -124065т.р. или на -44,07%, это говорит о том, что организации не хватает выручки от реализации продукции для пополнения оборотных активов, что негативно влияет на процесс формирования прибыли.

Прибыль до н/о имеет отрицательную тенденцию, она снизилась на 42590т.р. или на 33,27% за 2013г.

Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности.

Следующим этапом анализа структуры имущества и его источников является горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Таблица 2.2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации ОАО «*****» 2013г.

Показатели	начало 2013г.	конец 2013г.	Динамика	в % к ВБ на начало 2013г.	в % к ВБ на конец 2013г.	Отклонения доли в ВБ
			Прирост тыс. руб.

Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I

Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Уставный капитал
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Итого по разделу V

Из данных таблиц следует, что за год валюта баланса уменьшилась на 19970 т.р. или на 2,91% в том числе ОС, денежные средства, прочие оборотные активы, нераспределенная прибыль, долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства.

Положительными моментами деятельности ОАО «*****» является рост величины отложенные налоговые активы, запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность.

В целом анализ бухгалтерского баланса ОАО «*****» за 2013 г. показал, что в акционерном обществе происходит спад деловой активности финансовой устойчивости и ликвидности за аналитический период.

Ликвидностью называют способность ценностей превращается в деньги, которые считаются абсолютно ликвидными средствами.

Условия абсолютной ликвидности:

А1 ? П1; (2.1)

А2 ? П2; (2.2)

А3 ? П3; (2.3)

А4 ? П4. (2.4)

Таблица 2.2.4 Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО «*****»

Начало года	Конец года	Начало год	Конец года
				Начало года	Конец года

Сравнение показало, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Таблица 2.2.5 Расчеты соотношений ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Данные таблицы показали, что первое условие А1 ? П1 не выполняется на начало года, а выполняется на конец года. Второе условие А2?П2 выполняется как на начало года так и на конец года. Третье условие А3?П3 не выполняется как на начало года так и на конец года. Четвертое условие А4 ?П4 выполняется как на начало года так и на конец года.

Таблица 2.2.6 Расчет чистого капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Таблица 2.2.7 Расчеты платежеспособности предприятия

Таким образом, платежеспособность ОАО «*****» к концу года увеличилась во всех показателях, кроме показателя абсолютной ликвидности, что говорит о том, что финансовая устойчивость акционерного общества положительная.

Метод оценки финансовой устойчивости

СОС = Итого по разделу III - Итого по разделу I (2.5)

КФ = Итого по разделу III + Итого по разделу IV - Итого по разделу I (2.6)

Ви=Итого по разделу III+Итого по разделу IV +П2-Итого по разделу I (2.7)

Фс = СОС - ЗЗ (2.8)

Фт =КФ - ЗЗ (2.9)

Фо =Ви - ЗЗ(2.10)

Таблица 2.2.8 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг. (в тыс. руб.)

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения +/-
Источники собственных средств
Внеоборотные активы
Наличие собственных оборотных средств
Долгосрочные заемные средства
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств
Краткосрочные заемные средства
Общая величина источников формирования запасов
Запасы и НДС
Излишек или недостаток СОС
Излишек или недостатков Собственных и долгосрочных заемных источников средств
Излишние недостатки общей величины источников формирования запасов
Тип финансовой ситуации

Тип финансовой ситуации - кризисное финансовое состояние и на начало и на конец года, т.е. отсутствует нормальная платежеспособность в результате чего возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования для выхода из создавшейся ситуации и повышения платежеспособности следует провести следующую работу:

1.Увеличить собственный капитал организации;

2.Снизить величину внеоборотных активов за счет продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств;

3.Сократить величину материально-производственных запасов до максимального уровня, особенно в части незавершенного производства.

Таблица 2.2.9 Относительные значения коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Из таблицы следует, что финансовая независимость ОАО «*****» постепенно укрепляется благодаря коэффициентам маневренности и соотношении мобильных и мобилизованных активов со значениями 0,01 и 0,21. А коэффициент обеспеченности СОС и имущества производственного назначения ухудшились на - 0,09 и - 0,04.

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

Таблица 2.3.1 Величина расходов ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Общая величина расходов ОАО «*****» за анализируемый период на -95554 или на 41,48%, расходы по текущей деятельности так же уменьшились на -1266 или на 17,62%.

Таблица 2.3.2

Расчет и анализ прибыли до налогообложения ОАО «*****» за 2012-2013 гг.

Как видно из данных таблицы 2.3.2, ОАО «*****» в 2013 году получил прибыли до налогообложения 85424, а в 2012 году в размере 128014, что на 42590 больше чем в 2013г, т.е. на 33,27%. Так же изменилось и Сальдо прочих расходов и доходов. Оно уменьшилось на 14079, т.е. на 18,30%. Изменилась и прибыль от продаж на -28511, т.е. на 55,80%.

Таблица 2.3.3

Анализ прибыли от продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг. в тыс.рублей

Показатель	Отклонение	Удельный вес,% от выручки	отклонения удельного веса (+/-) %
	прирост (тыс. руб.)
Выручка(НЕТТО) от продажи товаров
Себестоимость проданных товаров
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль(убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
текущий налог на прибыль
Чистая прибыль(убыток) отчетного периода

Из данных таблиц следует, что по ОАО «*****» за анализируемый период наблюдалось снижение выручки на 124065т.р, т.е. на 55,92%, валовой прибыли на 30247т.р., т.е. на 57,25%, коммерческих расходов на 1736т.р., прибыли от продаж на 28511т.р., т.е. на 55,8%, прочие доходы на 16966т.р., т.е. на 20,17%, прибыль до налогообложения на 42590т.р., т.е на 33,27%, и чистой прибыли отчетного периода на 28169т.р., т.е. на 27,04%.

Таблица 2.3.4 Анализ формирования чистой прибыли ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Расчеты показали, что в 2013г. ОАО «*****» получила на 26169 т.р., или 27,04% меньше прибыли, чем в 2012г.

Таблица 2.3.5 Расчет показателей рентабельности ОАО «*****» за 2012-2013гг., %.

Таким образом, мы видим, что показатель рентабельности реализованной продукции за анализируемый период уменьшился на 5,43% и стало получать меньше прибыли от реализации продукции с 1 рубля полных затрат это отрицательно показывается на эффективность деятельности ОАО «*****», почти все остальные показатели рентабельности снизили свое значение. Важным аспектом анализа рентабельности организации является оценка доходности объема продаж и расчет факторов влияющих на ее состояние, влияние цены продукции, и ее себестоимости.

Таблица 2.3.6

Расчет рентабельности объема продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Таким образом, выручка на 2013г. понизилась на 124065 и составила 157420. Себестоимость реализации на 2013г. составила -134834, что на 93818 больше чем за 2012г. Прибыль от продаж за 2012 год на 28511 больше, чем на 2013г. Исходя из показателей рентабельность объема продаж, составила на 2013г 14,35%, что на 3,81% меньше чем на 2012г.

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.1 Анализ состава, структуры и движения собственного капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Наименование показателей		Изменение(+,-)	Темп роста,%
	удельного веса,%		удельного веса,%	удельного веса,%
Собственный капитал - всего, в том числе:
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Добавочный капитал
Переоценка внеоборотных активов

На основе результатов расчетов, приведенных в таблице 2.4.1, можно сделать вывод о том что, собственный капитал ОАО «*****» за 2013 уменьшился на 6431 тыс. руб., что составляет 2,37%, большую часть на изменения повлияла нераспределенная прибыль которая уменьшилась на 6431, т.е. на 3,03%. Что говорит о том, что темп роста нераспределенной прибыли ОАО «*****» в 2013 составил 96,97%.

Таблица 2.4.2 Движение собственного капитала ОАО «*****» в 2012г-2013г, тыс. руб.

По данным расчета мы видим, что анализ движения собственного капитала ОАО «*****» показала, что за 2012-2013 ,уставный капитал и добавочный капитал не изменились. Напротив возросла нераспределённая прибыль на сумму 67485, но уменьшилась на 46305, и на конец года составило 233282 тыс. руб.

Таблица 2.4.3 Рентабельность собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Рентабельность ОАО «*****» на 2012г равна 43,03%, а на 2013г равна 26,37%, т.е. снизилась на 16,66%. Уменьшение данного показателя свидетельствует о текущем снижении финансовой устойчивости или эффективности бизнеса.

Таблица 2.4.4 Показатели оборачиваемости собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Исходя из данных таблицы, выручка на 2013 год уменьшилась на 124065 тыс. руб. и составила 157420. Таким образом из-за снижения выручки оборачиваемость собственного капитала замедлилась на 324,86 дня, что является отрицательным моментом для ОАО «*****».

Таблица 2.4.5 Расчет чистых активов ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели			Изменения

Основные средства
Отложенные налоговые активы

Дебиторская задолженность
денежные средства и денежные эквиваленты
прочие оборотные активы
Итого активы

отложенные налоговые обязательства
кредиторская задолженность
доходы будущих периодов
Итого пассивы
Стоимость чистых активов
в % к итогу активов

Как видно из данных таблицы 2.4.5., за анализируемый период обязательства ОАО «*****» были покрыты активами с уменьшением на 21979тыс. руб., проценты к итогу активов на 2013г. составило 41,79%, что говорит о уменьшении на 1,99%.

Анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.6 Движение денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Изменения	Темп роста, %

ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
итого денежных средств от текущей деятельности
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
приток денежных средств
отток денежных средств
Итого денежных средств от финансовой деятельности

Из данных таблицы мы видим, что ОАО «*****» не имеет денежных потоков от инвестиционных и финансовых операций. А потоки денежных средств от текущих операций в 2012г было получено 649085тыс. руб., что на 146287 тыс. рублей меньше, чем в 2013г. так же увеличился и отток денежных средств на сумму 221416тыс. рублей, что мешает покрывать обязательства от текущих операций.

Таблица 2.4.7 Анализ движения денежных средств по данным отчета о движении денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатель	за отчетный год	за аналогичный период предыдущего года	Изменение (+/-)
	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %	сумма (тыс.руб.)	удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного года
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступления -всего
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг
прочие поступления
Платежи - всего
в том числе: оплату поставщикам за сырье и материалы, работы, услуги
в связи с оплатой труда работников
налога на прибыль

прочие платежи
Сальдо денежных потоков от текущих операций

На отчетный год ОАО «*****» поступило 495372тыс.руб., а на аналогичный год 649085 тыс. руб., что на 146287 тыс. руб. больше. А платежи составили на отчетный период 876556тыс.руб., что на 227471 больше чем на аналогичный период предыдущего года. Увеличилось и сальдо от текущих операций на отчетный год составило 40592тыс.руб., что на 6055тыс.рублей больше, чем на аналогичный период.

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

Таблица 2.5.1 Анализ состава структуры и динамики дебиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
краткосрочная дебиторская задолженность всего
Долгосрочная дебиторская задолженность всего
общая сумма дебиторской задолженность

Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что ОАО «******», не использует долгосрочной дебиторской задолженности, а только краткосрочной дебиторской задолженности, что составляет на начало года 36135 тыс. руб. иначе 100% дебиторской задолженности. Она увеличилась на 61157 тыс. руб., и составило на конец года 97292 тыс. руб. Темп роста за отчетный период составил 269,25%.

Таблица 2.5.2 Анализ состава структуры и динамики кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

показатели	Начало года	Конец года	Изменения	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %
Кредиторская задолженность в том числе:
Поставщики и подрядчики
Оценочные обязательства
По оплате труда
По социальному страхованию и обеспечению
Задолженность перед бюджетом
Прочие кредиторы
Инвестирование 186 кв., ж/д в 64 кв.
Задолженность участникам учредителям по выплате доходов
Общая сумма кредиторской задолженности

Данные таблицы показали что ОАО «*****» на конец года имеет нормальный результат, т.к. кредиторской задолженность увеличилась, благодаря поставщикам и подрядчикам, социальному страхованию, прочим кредиторам, задолженности участникам учредителям по выплате доходов. Напротив уменьшились оценочные обязательства, оплата труда, задолженность перед бюджетом, инвестирования, что привело уменьшению общей суммы кредиторской задолженности на сумму 11238 тыс. руб.

Таблица 2.5.3 Сравнительный анализ дебиторской задолженности и кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2013г.

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Предыдущий год, тыс. руб.
Отчетный год, тыс. руб.
Изменения, тыс. руб.
Темп роста, %
Оборачиваемость, обороты
Оборачиваемость, дни

В организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но ее темп роста меньше, чем темп роста дебиторской задолженности, причиной этого более низкой продолжительности одного оборота кредиторской задолженности равно 785,79 дней, против 152,57 дней необходимых для возврата дебиторской задолженности.

Таблица 2.5.4 Расчет эффекта финансового рычага ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Понятие, сущность, виды и основные принципы формирования отчетности организации. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности. Особенности составления и представления отчетности по страховым взносам в бюджетные и внебюджетные фонды.

курс лекций , добавлен 08.11.2013

Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.

курсовая работа , добавлен 09.02.2011

Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.

курсовая работа , добавлен 11.12.2012

Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности. Особенности построения Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО. Состав собственного капитала. Методы формирования Отчета о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 11.10.2013

Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Порядок заполнения форм отчётности: бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, об изменениях капитала и о движении денежных средств. Взаимоувязка показателей данных форм.

курсовая работа , добавлен 16.11.2011

Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 15.03.2013

Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.

презентация , добавлен 28.04.2015

Организация нормативной базы и разработка системы регулирования бухгалтерской отчетности. Структура системы финансовой отчетности: баланс, элементы и формирование отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, а также о движении денежных средств.

курсовая работа , добавлен 10.10.2014

Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

дипломная работа , добавлен 07.04.2009

Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.

Введение

1. Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности

2. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды

3. Составление бухгалтерской отчетности

4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и эффективности деятельности организации

4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования

4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

4.3 Анализ платежеспособности организации

Заключение

Список использованных источников

Введение

Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.

Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, отчет о финансовых результатах и другие отчеты.

Цель прохождения производственной практики: изучить и описать в отчете по практике составление и использование бухгалтерской отчетности.

В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:

Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Провести анализ финансового состояния предприятия.

1 . Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).

На предприятие ООО "Аргус" в состав промежуточной отчетности относятся:

Бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;

2. отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

. "Бухгалтерский баланс" (форма № 1);

2. "Отчет о финансовых результатах" (форма № 2);

. "Отчет об изменениях капитала" (форма № 3);

. "Отчет о движении денежных средств" (форма № 4);

. "Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма № 5);

2. Налоговая отчётность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Предприятие ООО "Аргус" на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):

декларация по упрощенному налогу

форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО "Аргус")

сведения о среднесписочной численности сотрудников

3. Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):

персонифицированный учёт

отчёт по форме РСВ 1

4. Отчётность в Фонд социального страхования:

необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.

подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);

Основные нормативные документы предприятия ООО "Аргус", регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета.

бухгалтерская отчетность финансовое положение

Бухгалтерский баланс организации ООО "Аргус" подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.

Форма № 2 "Отчет о финансовых результатах". Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи - до 31 марта 2014 года.

Отчетность по налогам и взносам

1. Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ № 107н от 19.03.13) - срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал ФСС.

Сведения о среднесписочной численности работников (Форма КНД 1110018) - до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) - до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.

Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.

Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н) - срок не позднее 31 марта 2014 года.

Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО "Аргус".

1. Подготовка приказа о проведении инвентаризации.

Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).

Проверка соответствия утверждённой в организации учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства.

Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.

Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.

Проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.

Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).

Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.

Цикл учетной работы организации.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:

Анализ операций на основе первичных документов.

Регистрация операций в Главном журнале.

Перенос проводок в Главную книгу.

Корректировка счетов в конце отчетного периода.

Закрытие счетов в конце отчетного периода.

Составление финансовой отчетности.

Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.

1) Дебит 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство" - принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.

) Дебит 40 "Выпуск продукции" Кредит 20 "Основное производство" - отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.

) Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 40 "Выпуск продукции" - принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.

) Дебит 91-2 "Прочие расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.

) Дебит 58-1 "Паи и акции" Кредит 43 "Готовая продукция" - передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.

) Дебит 20 "Основное производство" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.

) Дебит 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.

) Дебит 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.

Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Условия принятия к учету доходов и расходов:

Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;

У организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом;

Сумма выручки может быть надежно оценена;

Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;

Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".

В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:

"Выручка";

"Себестоимость продаж";

"Налог на добавленную стоимость";

"Прибыль / убыток от продаж".

Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и по Кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно в Дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу",20 "Основное производство".

Порядок ведения налогового учета в организации ООО "Аргус"

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета отражают:

порядок формирования суммы доходов и расходов;

порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

порядок формирования сумм создаваемых резервов;

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

Первичные учетные документы.

Аналитические регистры налогового учета.

Расчет налоговой базы.

2 . Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды

На предприятие ООО "Аргус" обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Общий тариф страховых взносов:

в ПФР уплачивается 20 процентов.

в ФСС РФ - 2,9 процента;

в ФФОМС - 5,1 процента.

Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС на "травматизм" с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.

Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:

Вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;

На основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:

Порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.

3. Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.

Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014).

Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.

Для составления отчетов по страховым взносам, заполним вспомогательную таблицу 1.

Таблица 1. Сведения для исчисления страховых взносов

	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета


1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе:
Лицам 1966 года и старше
Лицам 1967 года и моложе
2. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы
3. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ
4. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе:
- для лиц 1966 года и старше всего: страховая часть
- для лиц 1967 года и моложе всего: страховая часть накопительная часть
5. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы
6. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС
7. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР
8. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС
9. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ

3. Составление бухгалтерской отчетности

Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из двух основных этапов:

) подготовительной работы;

2) заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.

Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:

) инвентаризацию статей баланса;

2) проверку записей на счетах бухгалтерского учета;

) порядок исправления выявленных ошибок;

4) закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;

) выявление финансового результата от продажи продукции (работ услуг), закрытие счета 90 "Продажи";

) выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы";

7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно.

Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав собственного капитала.

4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и эффективности деятельности организации

4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования

Определим структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец анализируемого периода с помощью таблицы 1

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Наименование показателя	Код строк	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение (+/-)		Темп роста, %

				7 (гр.5-гр.3)	8 (гр.6-гр.4)	9 (гр.5 /гр.3) *100
1 Внеоборотные активы
1.1 нематериальные активы
1.2 основные средства
1.3 долгосрочные финансовые вложения
1.4 прочие
Итого по разделу 1
2 Оборотные активы
2.1 запасы
2.2 дебиторская задолженность
2.3 краткосрочные финансовые вложения
2.4 денежные средства
2.5 прочие
Итого по разделу 2
3 Собственный капитал
3.1 уставный капитал
3.2 добавочный капитал
3.3 резервный капитал
3.4 прибыль (убыток)
Итого по разделу 3
4 Долгосрочные пассивы
4.1 займы и кредиты
4.2 прочие
Итого по разделу 4
5 Краткосрочные пассивы
5.1 займы и кредиты
5.2 кредиторская задолженность
5.3 доходы будущих периодов
5.4 резервы предстоящих расходов и под условные обязательства
5.5 прочие
Итого по разделу 5
Заемный капитал, всего
Источники имущества, всего
Собственные оборотные средства

Проведенныйанализ состава и структуры бухгалтерского баланса на предприятие ООО "Аргус" позволяет дать хорошую оценку финансовому состоянию предприятия.

Происходит увеличение основных средств на 323 тысяч рублей или на 84,42 процента. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, дебиторской задолженности.

Стоимость запасов за исследуемый период значительно увеличилась на 12624 тысяч рублей.

Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 3474 тысячи рублей или 16,93 процента и составила 12914 тысяч рублей. Таким образом, за период с 01.01.2013 года по 01.01.2014 года оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 3474 тысячи рублей. В исследуемом периоде организацией использовались прочие оборотные активы.

Отобразим структуру активов организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (1)

Рисунок 1 - Структура активов организации

Как видно из схемы, характеризующей структуру активов предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации используются за ее пределами.

Пассив баланса по состоянию на 01.01.2013 года состоит из капитала и резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 29,72 процента от общей стоимости источников имущества организации.

Отобразим структуру пассива организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (2)

Рисунок 2 - Структура пассива организации

Уставный капитал организации не изменялся на всем промежутке исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос на 4201 тысячи рублей и составил 34418 тысячи рублей.

Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из краткосрочных обязательств.

По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) - сумма заемных средств на 01.01.2013 увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 1000 тысячу рублей и составила 1522 тысячи рублей. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2013 года так же увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 3581 тысячи рублей и составила 8445 тысяч рублей.

Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации увеличились в меньшей степени, чем стоимость активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности.

4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4 группы с помощью таблицы 2

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса В тысячах рублей

	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.		На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	излишек (+) или недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб.


						7 (гр.2-гр.5)	8 (гр.3-гр.6)
1 Наиболее ликвидные активы			1 Наиболее срочные обязательства
2 Быстро реализуемые активы			2 Краткосрочные пассивы
3 Медленно реализуемые активы			3 Долгосрочные пассивы
4 Трудно реализуемые активы			4 Постоянные пассивы
БАЛАНС			БАЛАНС

Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. В частности она располагает излишком, как на начало так и на конец отчетного года, по второй и третей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, у организации наблюдается недостача наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая то что в эту группу пассивов включены все кредиторские задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно. Сложившиеся ситуация не может свидетельствовать о кризисе не платежеспособности.

Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ООО "Аргус" собственного оборотного капитала, являющиеся необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Следует отметить, что к концу анализируемого года значение соотношений между отдельными группами активов и пассивов улучшаются

Отобразим структуру активов по степени их ликвидности на начало и конец анализируемого периода с помощью диаграмм, представленных на рисунке (4)

Рисунок 4 - Структура активов по степени их ликвидности

4.3 Анализ платежеспособности организации

Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец анализируемого периода в таблице 3, сравним их с оптимальными значениями.

Таблица 3 - Оценка платежеспособности организации

Наименование показателя	Код строки	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.	Изменение (+, -) (гр.4 - гр.3)

1 Исходные данные для анализа
1.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
1.2 Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы	КДЗ + 1240 + 1250 + 1260
1.3 Общая величина оборотных активов
1.4 Общая величина активов
1.5 Краткосрочные обязательства	1500 - 1530 - 1540
1.6 Общая величина обязательств	1400 + 1500 - 1530 - 1540
2 Оценка текущей платежеспособности
2.1 Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)
2.2 Коэффициент быстрой ликвидности ("критической оценки")
2.3 Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов)
3 Дополнительные показатели платежеспособности
3.1 коэффициент общей ликвидности
3.2 коэффициент маневренности функционирующего капитала
3.3 доля оборотных средств в активах
3.4 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
3.5 коэффициент восстановления платежеспособности
3.6 коэффициент утраты платежеспособности

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на 01.01.2013 года уровень предприятия недостаточный - нет способности погасить краткосрочные долги. Вместе с тем если организация получит деньги от дебиторов то на конец отчетного года она сможет расплатится по всем своим долгам.

Коэффициент ликвидности составляет на конец года 0,21%. В тоже время у организации ООО "Аргус" возникает на ту же дату значительный запас средств, для погашения краткосрочных обязательств 1,42%.

Таким образом следует отметить, что у организации наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов и к концу года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента.

Заключение

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

В процессе прохождения учебной практики в ООО "Аргус" были решены следующие задачи:

Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Ознакомление с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Проведен анализ финансового состояния предприятия.

Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.

Список использованных источников

1. Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. В Беспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование: Магистр);

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н

Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / [Текст]: Учебное пособие - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013г.;

Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия / [Текст]: Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г.;

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 год

Введение

Заключение

Введение

В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:

Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Провести анализ финансового состояния предприятия.

1. Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности

На предприятие ООО "Аргус" в состав промежуточной отчетности относятся:

.бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;

2.отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

."Бухгалтерский баланс" (форма № 1);

2."Отчет о финансовых результатах" (форма № 2);

."Отчет об изменениях капитала" (форма № 3);

."Отчет о движении денежных средств" (форма № 4);

."Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма № 5);

Предприятие ООО "Аргус" на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):

декларация по упрощенному налогу

форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО "Аргус")

сведения о среднесписочной численности сотрудников

3. Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):

персонифицированный учёт

отчёт по форме РСВ 1

4. Отчётность в Фонд социального страхования:

необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.

подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);

бухгалтерская отчетность финансовое положение

Отчетность по налогам и взносам

Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) - до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО "Аргус".

1. Подготовка приказа о проведении инвентаризации.

Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).

Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.

Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).

Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.

Цикл учетной работы организации.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:

Анализ операций на основе первичных документов.

Регистрация операций в Главном журнале.

Перенос проводок в Главную книгу.

Корректировка счетов в конце отчетного периода.

Закрытие счетов в конце отчетного периода.

Составление финансовой отчетности.

Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.

Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности

Условия принятия к учету доходов и расходов:

Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;

Сумма выручки может быть надежно оценена;

Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;

Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.

"Выручка";

"Себестоимость продаж";

"Налог на добавленную стоимость";

"Прибыль / убыток от продаж".

Порядок ведения налогового учета в организации ООО "Аргус"

Данные налогового учета отражают:

порядок формирования суммы доходов и расходов;

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

порядок формирования сумм создаваемых резервов;

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

Первичные учетные документы.

Аналитические регистры налогового учета.

Расчет налоговой базы.

2. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды

Общий тариф страховых взносов:

в ПФР уплачивается 20 процентов.

в ФСС РФ - 2,9 процента;

в ФФОМС - 5,1 процента.

Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.

-вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;

-на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:

-порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.

Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.

Для составления отчетов по страховым взносам, заполним вспомогательную таблицу 1.

Таблица 1. Сведения для исчисления страховых взносов

Содержание хозяйственных операцийСумма, руб. Корреспондирующие счетаДебитКредитянварьфевральмарт1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе: -лицам 1966 года и старше 4256440675398762070-лицам 1967 года и моложе41356432454587620702. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы76012008902069-13. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ2902562902069-14. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе: - для лиц 1966 года и старше всего: страховая часть1082134014502869-1 - для лиц 1967 года и моложе всего: страховая часть накопительная часть2869-15. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы 2069-36. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС10411117511265169-1517. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР 12345109871324569-2518. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС13786106541287369-3519. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ69-151

3. Составление бухгалтерской отчетности

Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из двух основных этапов:

)подготовительной работы;

2)заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.

Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:

)инвентаризацию статей баланса;

2)проверку записей на счетах бухгалтерского учета;

)порядок исправления выявленных ошибок;

4)закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;

)выявление финансового результата от продажи продукции (работ услуг), закрытие счета 90 "Продажи";

)выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы";

7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Наименование показателяКод строкНа 01.01.2012г. На 01.01.2013 г. Отклонение (+/-) Темп роста, %тыс. руб. % к итогутыс. руб. % к итогутыс. руб. % к итогу1234567 (гр.5-гр.3) 8 (гр.6-гр.4) 9 (гр.5 /гр.3) *1001 Внеоборотные активы 1.1 нематериальные активы 1110+. +114000000001.2 основные средства 115025697,2122465,06323-2,1584,421.3 долгосрочные финансовые вложения1160 +117000000001.4 прочие 1180+11900000000Итого по разделу 1110025697,2122465,06323-2,1584,422 Оборотные активы 2.1 запасы1210+12201658846,592921265,811262419,22176,12.2 дебиторская задолженность12301638846,021291429,09-3474-16,9378,82.3 краткосрочные финансовые вложения124000000002.4 денежные средства1250570,16120,02-45-0,1421,052.5 прочие12600000000Итого по разделу 212003303392,784213894,9391052,15127,563 Собственный капитал 3.1 уставный капитал1310-132000000003.2 добавочный капитал1340+135000000003.3 резервный капитал136000000003.4 прибыль (убыток) 13703021784,873441877,544201-7,33113,9Итого по разделу 313003021784,873441877,544201-7,33113,94 Долгосрочные пассивы4.1 займы и кредиты141000000004.2 прочие1420+14500000000Итого по разделу 4140000000005 Краткосрочные пассивы5.1 займы и кредиты15105221,4615223,4210001,96291,575.2 кредиторская задолженность1520486413,66844519,0235815,36173,625.3 доходы будущих периодов153000000005.4 резервы предстоящих расходов и под условные обязательства1540+143000000005.5 прочие15500000000Итого по разделу 51500538615,12996722,4545817,33185,05Заемный капитал, всего1400+1500538615,12996722,4545817,33185,05Источники имущества, всего170035603100443851008782100124,66Собственные оборотные средства1300-1100 3021784,873441877,544201-7,33113,9

Стоимость запасов за исследуемый период значительно увеличилась на 12624 тысяч рублей.

Рисунок 1 - Структура активов организации

Рисунок 2 - Структура пассива организации

Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из краткосрочных обязательств.

4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4 группы с помощью таблицы 2

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса В тысячах рублей

АктивНа 01.01.2012 г. На 01.01.2013 г. ПассивНа 01.01.2012 г. На 01.01.2013 г. излишек (+) или недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 01.01.201201.01.20131 234567 (гр.2-гр.5) 8 (гр.3-гр.6) 1 Наиболее ликвидные активы57121 Наиболее срочные обязательства48648445-4807-84332 Быстро реализуемые активы16388129142 Краткосрочные пассивы522152215866113923 Медленно реализуемые активы16588292123 Долгосрочные пассивы0016588292124 Трудно реализуемые активы257022474 Постоянные пассивы3021734418-27647-32171 БАЛАНС 35603 44385 БАЛАНС 35603 44385 ХХ

Рисунок 4 - Структура активов по степени их ликвидности

4.3 Анализ платежеспособности организации

Таблица 3 - Оценка платежеспособности организации

Наименование показателя Код строки На 01.01.2013 г. На 01.01.2014 г. Изменение (+, -) (гр.4 - гр.3) 1 2 3 4 5 1 Исходные данные для анализа 1.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 1240 + 12505712-451.2 Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы КДЗ + 1240 + 1250 + 12604921845735361.3 Общая величина оборотных активов 1200 + 115025692246-3231.4 Общая величина активов 16003560344385878211.5 Краткосрочные обязательства 1500 - 1530 - 1540---1.6 Общая величина обязательств1400 + 1500 - 1530 - 1540---2 Оценка текущей платежеспособности2.1 Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) 0,20 - 0,250,00070,000702.2 Коэффициент быстрой ликвидности ("критической оценки") 0,7 - 1,00,07740,0538 - 0,02362.3 Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов) > 21,32881,42990,10113 Дополнительные показатели платежеспособности3.1 коэффициент общей ликвидности2,0 - 2,51,32881,42990,10113.2 коэффициент маневренности функционирующего капитала-3,80563, 2009 - 0,60473.3 доля оборотных средств в активах=> 0,50,98490,99240,00753.4 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами=> 0,10,24750,30070,05323.5 коэффициент восстановления платежеспособности=> 1,0х0,74х3.6 коэффициент утраты платежеспособности=> 1,0хxх

Заключение

В процессе прохождения учебной практики в ООО "Аргус" были решены следующие задачи:

Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Ознакомление с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Проведен анализ финансового состояния предприятия.

Список использованных источников

Теги: Составление и использование бухгалтерской отчетности на предприятии Отчет по практике Бухучет, управленческий учет

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Она выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Актуальность выбранной темы определила цель исследования – изучить внутреннюю отчетность предприятия, на примере ОАО «Прима»

В соответствии с целью можно определить следующие задачи:

Определить общие правила составления бухгалтерской отчетности;

Сформировать требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности;

Изучить порядок составления бухгалтерской отчетности;

Рассмотреть правила ведения внутренней отчетности на примере компании ОАО «Прима»;

Сформулировать выводы по данной теме.

Объектом данного исследования является современная коммерческая организация ОАО «Прима», которая может вести свою деятельность в любой точки России. А предметом – анализ ведения внутренней бухгалтерской отчетности коммерческой организации в соответствии с требованиями Законодательства РФ.

Курсовая работа включает следующие разделы: введение, где поставлены цели и задачи данного исследования; основная часть, состоящая из трех глав, в которых описаны общие требования к бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и содержание. За основной частью следует заключение, где изложены выводы по проделанной работе, а также приведены основные мероприятия по переходу предприятия на новый план счетов; список использованных источников, приложения.

При написании курсовой работы были использованы нормативно – правовые акты Российской Федерации, а также литература следующих авторов: Андросова А.М.,.,Баканова М.И., Безруких П.С. Бочарова В.В., Друри К., Карповой Т.П.,Майорова Н.И.,Макарьевой В.И, Николаевой С.А,Рузавин Г.И,Савицкой Г.В,Ткач В.И.,Хорнгрен Э.С. и другие.

1. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Общие требования к составлению бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом. Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

Форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление недостаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

1.2 Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» . Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ/4 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

1.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует учитывать, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях большое значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 31 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «.Реализация прочих активов», распределяется прибыль и закрывается счет 80 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.

Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов.

Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности. Например, содержание бухгалтерского баланса за 2008 отчетный год определено приказом Минфина РФ от 13.01.2008 г. № 4н.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам. Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации за счет средств резервного капитала, или на финансовые результаты отчетного года организации (если у организации не образуется резервный капитал либо средств капитала не достаточно).

2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Учетная политика предприятия

Компания: ОАО «Прима». Организационно – правовая форма: Открытое акционерное общество. Форма собственности: частная. Вид деятельности: грузовые перевозки.

Компания «Прима» была основана в 1991 году. В настоящее время компания «Прима» является лидером на российском рынке грузоперевозок и представляет комплекс высокотехнологичных услуг.

Компания имеет филиалы во всех регионах страны. Предприятие действует на основании Устава и учетной политики. Общество является юридическим лицом по российскому законодательству. Согласно учетной политике предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом. Общество вправе в установленном законодательством порядке создавать филиалы, иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, как на территории РФ, с правом открытия текущих и расчетных счетов.

2.2 Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.

Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:

Чтение отчетности;

Вертикальный анализ;

Горизонтальный анализ;

Трендовый анализ;

Расчет финансовых показателей.

Рассмотрим отдельные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Прима».

Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы на начало года составляли 92,1% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 6,2%. Оборотные средства на начало года составляли 7,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (89%), увеличившейся к концу года почти в два раза.

Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 96,3% на начало года и 91,9% - на конец года. Заемный капитал представлен краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и конец года составляла соответственно 3,7% и 8,1%. Краткосрочная задолженность возросла на конец года более чем в два раза.

Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации.

Таблица 1 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках %

Структурный анализ прибыли (доходов, расходов) можно провести по сферам деятельности (операционной, финансовой, инвестиционной). Следует помнить, что порядок составления отчета о прибылях и убытках предусматривает выделение прибыли от реализации, в то время как доходы и расходы от инвестиционной и финансовой деятельности объединены общими показателями.

Динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа отчетности, представленного в Приложении 4.

В нашем примере подтверждается изменение по основным статьям баланса: незначительное сокращение основных средств, увеличение почти в полтора раза производственных запасов, почти в два раза дебиторской задолженности и более чем в два раза кредиторской задолженности.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках свидетельствует о положительных тенденциях показателей, формирующих финансовый результат.

Трендовый анализ позволяет произвести расчет относительных отклонений какой-либо статьи отчетности за ряд лет от уровня базового года, для которого значения всех статей принимаются за 100%.

Анализ с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязи между различными элементами отчетности. Представляя собой относительные величины, финансовые коэффициенты позволяют оценить показатели в динамике и сопоставить результаты деятельности предприятия с отраслевыми и результатами предприятий-конкурентов, а также сравнить их со стандартами. Использование коэффициентов дает возможность достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.

Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями без объяснения причин изменения анализируемых показателей. Так, кредитор не может принять решение о предоставлении кредита лишь на основе количественного значения показателя ликвидности баланса, также как руководитель (финансовый менеджер) не может сделать вывод о допустимости привлечения дополнительных заемных средств на основании только коэффициента финансовой зависимости.

Поэтому следует прибегать к совокупности всех методов анализа для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития. Полный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает вертикальный анализ, горизонтальный (трендовый) анализ и анализ коэффициентов, а также факторный анализ.

3. ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПЕРЕХОДУ НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В 1 января 2002 года был завершен переход российских предприятий на новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н (далее - новый План счетов) .

Изменения в Плане счетов не являются "революционными". Они отражают направления реформирования бухгалтерского учета в соответствии с требованиями международных стандартов, осуществляемого последнее десятилетие. Вместе с тем переход на новый План счетов требует определенной подготовительной работы.

3.1 Задачи подготовительной работы

К основным задачам подготовительной работы относятся:

Проведение внутреннего аудита состояния синтетического и аналитического бухгалтерского учета с целью выявления имущества и обязательств, подлежащих списанию но разным причинам;

Разработка плана работы по переходу на новый План счетов бухгалтерского учета.

Переход на новый План счетов не должен быть превращен в формальную процедуру, не следует торопиться с использованием новых счетов и тем более использовать одновременно счета нового и действующего Плана счетов (далее - План счетов 1992 г.). Целесообразно осуществить переход на счета нового Плана при составлении баланса уже на 1 января 2002 года.

Анализ практики состояния бухгалтерского учета на предприятиях разных сфер деятельности и организационно-правовых форм позволяет выделить следующие основные недостатки, которые могут существенно усложнить работу по переходу на новый План счетов:

1) отсутствие налаженной системы единого документооборота, основанной на логистике хозяйственных процессов предприятия и первичной документации, фиксирующей хозяйственные операции;

2) как следствие не налаженной системы документооборота – использование "лоскутной автоматизации" бухгалтерского учета, которая не позволяет создать эффективную систему управленческого бухгалтерского учета;

3) отсутствие системы управленческого учета (или ее плохая организация), что не позволяет удовлетворять потребности менеджеров предприятия в информации, необходимой для принятия управленческих решений;

4) небрежное ведение аналитического учета, нарушение документооборота, что приводит к искажению учетных данных и, как следствие, к ошибкам в финансовой отчетности;

5) формальный подход к разработке Положения по учетной политике;

6) превращение инвентаризации в формальную процедуру отражения учетных данных, что не позволяет своевременно выявлять несоответствие фактического наличия активов и обязательств предприятия и учетных данных.

Для осуществления подготовительной работы по переходу на новый План счетов рекомендуется создать рабочую группу, в состав которой должны войти специалисты, имеющие профессиональное представление об используемых на предприятии средствах.

3.2 Этапы плана подготовительной работы

В план целесообразно включить следующие этапы:

I этап. Проведение сплошной инвентаризации активов с соблюдением всех предусмотренных процедур.

В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

При инвентаризации подсчитываются, обмериваются и взвешиваются все материальные объекты, имеющиеся у организации, а также на принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете.

Основные цели инвентаризации:

Выявление имущества, фактически имеющегося в наличии у организации;

Сопоставление фактически имеющегося имущества с данными бухгалтерского учета;

Проверка достоверности учета обязательств.

Инвентаризация проводится в соответствии с требованиями следующих нормативных актов:

1) Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета);

3) Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49;

4) Постановления Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации но учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Результаты инвентаризации признаются действительными только и том случае, если проведены подготовительные мероприятия, составлен перечень проверяемого имущества и финансовых обязательств; а также проводят взвешивание, обмеривание, подсчет материально-производственных запасов; фиксируют результатов в инвентаризационных описях, сопоставляют данные инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета, оформляют результаты инвентаризации.

Новым Планом счетов не предусмотрены счета для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов и их износа. Поэтому важной целью инвентаризации является определение принадлежности каждого объекта, учитываемого в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов ( счет 12 Плана счетов 1992 г.), к основным средствам или к инвентарю и хозяйственным принадлежностям ( счет 10, субсчет 9 нового Плана счетов.

При осуществлении инвентаризации следует также учитывать, что при применении нового Плана счетов стоимость временных сооружений относится по фактической себестоимости производства непосредственно на затраты капитального строительства или учитывается в качестве инвентаря на субсчете 10-9 с калькулированием фактической себестоимости на субсчете 08-3.

II этап. Проверка состояния документооборота и аналитического учета. При выполнении этого этапа необходимо решить следующие задачи:

Провести проверку состава организационно-правового обеспечения бухгалтерского учета;

Проанализировать порядок разработки и степень выполнения Положения об учетной политике с точки зрения отражаемой в ней технической, технологической, трудовой и финансовой политики.

III этап. Осуществление комплекса мероприятий по устранению выявленных недостатков.

К таким мероприятиям можно отнести:

1) совершенствование документооборота:

Уточнение форм всех первичных документов, применяемых в организации, с точки зрения полноты отражения всех хозяйственных операций, разработка недостающих и утверждение их в качестве типовых для организации;

Разработка (при отсутствии таковой) инструкции об обязательных принципах оформления и контроля первичных учетных документов с учетом применяемой техники- ведения учета;

2) совершенствование организации бухгалтерского учета:

Создание системы внутреннего аудита, подготовка распоряжения об изменениях типовых операций и бухгалтерских записей;

Проверка наличия и уточнение содержания приказов, касающихся постановки бухгалтерского учета;

Уточнение должностных инструкции работников бухгалтерии;

Уточнение организационной структуры управления с целью интеграции бухгалтерского учета в целостную систему управления;

3) совершенствование технологии бухгалтерского учета, в рамках которого уточняются рабочий План счетов с указанием всех субсчетов и уровней аналитического учета, перечень типовых операций по всем хозяйственным процессам и бухгалтерских проводок по ним, порядок определения доходов и расходов, порядок и очередность закрытия счетов по окончании отчетного периода, юридическая политика предприятия, система налогового планирования и контроля, графики документооборота, с тем чтобы учетная информация была составной частью общего информационного потока системы управления, состав, структура и сроки представления внутренней отчетности на основе управленческого учета.

В результате проведенных мероприятий будут созданы условия для качественного перехода на новый План счетов.

IV этап. Заключительный этап, совпадающий с проведением работы по составлению годового отчета на 1 января 2002 года.

На этом этапе выполняются бухгалтерские проводки по переходу на новый План счетов.

В новом Плане счетов бухгалтерского учета приведенного в сравнительной таблице 1. В отличие от Плана счетов 1992 г. в новом Плане счетов отсутствует раздел "Кредиты и финансирование".

По своей экономической природе кредитные отношения аналогичны другим расчетам, поэтому счета учета кредитов помещены в раздел "Расчеты". Счета перераспределены по разделам в соответствии с их экономическим содержанием.

Так, например, уточнен состав разделов, отражающих финансовые резервы и использование прибыли. Для учета создания и контроля использования создаваемые резервы целесообразно учитывать в составе разделов, соответствующих их экономической природе.

Таблица 1- Сравнительная характеристика разделов Плана счетов 1992 г. и нового Плана счетов

Наименование раздела Плана счетов 1992 г.	Номер раздела	Наименование раздела нового Плана счетов
Основные средства и другие долгосрочные вложения		Внеоборотные активы
Производственные запасы		Производственные запасы
Затраты на производство		Затраты на производство
Готовая продукция, товары и реализация		Готовая продукция и товары
Денежные средства		Денежные средства

Финансовые результаты и использование прибыли
Капитал и резервы		Финансовые результаты
Кредиты и финансирование

Новый План счетов содержит 60 синтетических счетов (в Плане счетов 1992 г. их было 77).

Незначительно изменили название и (или) содержание счета:

01, 02, 04, 05, 07, 10, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 42, 45, 50, 51, 52, 55, 60, 62, 70, 71, 79.

Забалансовые счета практически не изменились.

Исключены из Плана счетов счета: 06, 12, 13, 14, 61, 64, 77, 78, 30,31, 65, 69-4,81, 82.

Введены новые счета: 14, 81, 90, 91.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетов-расшифровок к нему необходимы:

Для контроля за наличием и структурой средств и источников;

Для контроля за размещением средств;

Для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;

Для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации. Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствование бухгалтерского учета, переходом предприятия на новый план счетов. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций, сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет нуждается в постоянном развитии. Это относится и к теории, и к методологии бухгалтерского учета как науки, и к практической организации учета на конкретном предприятии

Ежегодно утверждаются новые документы, разрабатываются инструкции, рекомендации, стандарты учета и отчетности, которые призваны повысить роль и значение бухгалтерской информации в области управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятии.

На примере ОАО «Прима» был проведен анализ ведения внутренней бухгалтерской отчетности, который показал необходимость реформирования данной системы учета. Были разработаны основные мероприятия по переходу на новый План счетов бухгалтерского учета, что позволит предприятию достойно конкурировать на рынке.

Таким образом, считаю поставленные цели и задачи выполненными.

«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г №129-ФЗ (в ред. От 03.11.2006г)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г №31н)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1999.-№1700

О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2008 года №4н

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№23